Le bilan c'est l'état de synthèse traduisant en termes comptables d'emplois (à l'actif) et de ressources (au passif) la situation patrimoniale de l’entreprise :
* le passif du bilan décrit les ressources ou origines de financement (en capitaux propres et capitaux d'emprunts ou dettes) à la disposition de l’entreprise à la date considérée ;
* l'actif du bilan décrit les emplois économiques qui sont faits, à la même date, de ces capitaux (emplois en biens, en titres, en créances….. )
Le bilan est établi à partir des "Comptes de situation" arrêtés à la fin de l'exercice, après les écritures d'inventaires telles que corrections de valeur par amortissements et provisions, ajustements pour rattachement à l'exercice et régularisations... Il reprend, au passif, le résultat net de l'exercice, bénéficiaire ou déficitaire, déterminé dans le compte de produits et charges.
Le PCAV à l’instar du CGNC retient la règle « d'intangibilité du bilan » selon laquelle le bilan d'ouverture d'un exercice est le bilan de clôture de l'exercice précédent; les soldes des comptes du bilan de clôture d'un exercice sont systématiquement repris à l'ouverture de l'exercice suivant, sans qu'aucune correction ni modification puissent être apportée à ces soldes.
Les "masses" constitutives du passif et de l'actif du bilan sont les suivantes :
1. PASSIF
- Financement Permanent
- Passif Circulant hors trésorerie
- Trésorerie - Passif
2. ACTIF
- Actif immobilisé
- Actif circulant hors trésorerie
- Trésorerie - Actif
La présentation du bilan est faite en "tableau" actif - passif selon le modèle joint dans les états de synthèse.
Il s’agit du bilan de fin d’exercice " avant répartition du résultat net "
BILAN (ACTIF)
(Modèle normal )
Exercice clos le ……………..……
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actif |
exercice |
exercice précedent |
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Brut |
Amortissements et provisions |
Net |
Net |
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ACTIF IMMOBILISE |
IMMOBILISATION EN NON VALEURS (A) |
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· Frais préliminaires |
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· Charges à répartir sur plusieurs exercices |
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· Primes de remboursement des obligations |
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IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) |
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· Immobilisations en recherche et dévelop. |
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· Brevets, marques, droits et valeurs sim. |
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· Fonds commercial |
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· Autres immobilisations incorporelles |
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IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C ) |
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· Terrains |
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· Constructions |
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· Installations techniques, matériel et outillage, agencements et aménagements |
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· Matériel de transport |
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· Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers |
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· Autres immobilisations corporelles |
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· Immobilisations corporelles en cours |
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IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) |
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· Prêts immobilisés |
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· Autres créances financières |
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· Titres de participation |
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· Autres titres immobilisés |
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ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (E) |
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· Diminution des créances immobilisées |
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· Augmentation des dettes de financement |
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TOTAL I (A + B + C + D + E) |
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ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE |
STOCKS (F) |
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· Marchandises |
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· Matières et fournitures consommables |
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· Produits finis |
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· |
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· |
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CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) |
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· Fournisseurs, débiteurs, avances et acomptes |
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· Clients et comptes rattachés |
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· Personnel |
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· Etat |
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· Comptes d'associés |
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· Autres débiteurs |
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· Comptes de régularisation – Actif |
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TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) |
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ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) (Eléments circulants) |
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TOTAL II (F + G + H + I) |
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TRESORERIE |
TRESORERIE – ACTIF |
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· Chèques et valeurs à encaisser |
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· Banques, T.G. et C.P. |
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· Caisses, Régies d'avances et accréditifs |
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TOTAL III |
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TOTAL GENERAL I + II + III |
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BILAN (PASSIF)
(modèle normal )
Exercice clos le ………
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passif |
exercice |
exercice précédent |
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FINANCEMENT PERRMANENT |
CAPITAUX PROPRES |
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· Capital social ou personnel (1) |
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· Moins : actionnaires, capital souscrit non appelé |
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Capital appelé, |
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dont versé ....................... |
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· Prime d'émission, de fusion, d'apport |
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· Ecarts de réévaluation |
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· Réserve légale |
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· Autres réserves |
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· Report à nouveau (2) |
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· Résultats nets en instance d'affectation (2) |
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· Résultat net de l'exercice (2) |
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TOTAL DES CAPITAUX PROPRES (A) |
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CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B) |
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· Subventions d'investissement |
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· Provisions réglementées |
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DETTES DE FINANCEMENT (C ) |
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· Emprunts obligataires |
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· Autres dettes de financement |
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PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D) |
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· Provisions pour risques |
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· Provisions pour charges |
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ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (E) |
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· Augmentation des créances immobilisées |
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· Diminution des dettes de financement |
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Total (A + B + C + D + E) |
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PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE |
DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F) |
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· Fournisseurs et comptes rattachés |
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· Clients créditeurs, avances et acomptes |
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· Personnel |
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· Organismes sociaux |
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· Etat |
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· Comptes d'associés |
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· Autres créanciers |
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· Comptes de régularisation – Passif |
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AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ( G) |
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ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Eléments circulants)( H) |
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Total II (F + G + H) |
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TRESORERIE |
TRESORERIE – PASSIF |
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· Crédits d'escompte |
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· Crédits de trésorerie |
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· Banques (soldes créditeurs) |
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Total III |
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TOTAL GENERAL I + II + III
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