L'ESG décrit en deux tableaux "en cascade" la formation du résultat net et celle de l'autofinancement.
1) Le tableau de formation des résultats (TFR)
Le TFR fait apparaître les soldes caractéristiques de gestion issus des comptes de gestion dans l'ordre suivant :
* marge brute sur vente en l’état ( MB)
* valeur ajoutée (VA)
* excédent brut d'exploitation (EBE), ou insuffisance brute (IBE)
* résultat d'exploitation (RE)
* résultat financier (RF)
* résultat courant (RC)
* résultat non courant (RNC)
* résultat net (RN)
2) Le tableau de détermination de l'autofinancement
Ce tableau fait apparaître les soldes caractéristiques financiers suivants :
* capacité ou insuffisance d'autofinancement (CAF) ou (IAF)
* autofinancement (AF).
F - Le tableau de financement (TF)
1. C'est l'état de synthèse qui met en évidence l'évolution financière de l’entreprise au cours de l'exercice, en décrivant les ressources dont elle a disposé et les emplois qu'elle en a effectué. Il s'agit des :
* ressources de financement de caractère stable (tels l'autofinancement et les nouveaux emprunts) ou de caractère cyclique ou fortuit (tels l'accroissement du passif circulant ou la réduction de l’actif circulant) ;
* emplois financiers de caractère stable et définitif (tels les investissements réalisés, les remboursements d'emprunts, ou les distributions de dividendes) ou de caractère cyclique ou fortuit (tels l'accroissement de l'actif circulant ou la réduction du passif circulant).
2. Le tableau de financement représente des mouvements bruts (ou flux) au niveau des emplois et des ressources stables ; au niveau des autres postes, qui concernent les actifs et passif circulants ainsi que la trésorerie, la représentation se limite au mouvement net des postes du bilan durant l'exercice (variations annuelles).
3. Le TF est généré directement par la comptabilité à partir :
* de la capacité d'autofinancement déterminée au niveau de l'ESG; cette capacité diminuée des dividendes distribués de l'exercice forme l'autofinancement de l'exercice ;
* des mouvements bruts de valeur (ou flux) de ressources ou d'emplois stables figurant dans les comptes de financement permanent et d'actif immobilisé à la fin de l'exercice;
* des variations des soldes des comptes d'actif et passif circulants et de trésorerie.
4. Structure du tableau de financement :
Ressources :
* ressources stables : autofinancement, cessions d'actifs immobilisés, apports nouveaux, emprunts nouveaux...
* ressources sur actifs et passifs circulants : accroissement du crédit fournisseurs et comptes de régularisation, réduction des créances...
* ressources sur trésorerie : réduction de la trésorerie.
Emplois :
* emplois stables : investissements, non-valeurs, remboursements d'emprunts...
* emplois en actifs et passifs circulants : accroissement des créances, réductions des crédits fournisseurs...
* emplois en trésorerie : accroissement de la trésorerie.
Cette structure apparaît dans les deux modules formant le TF:
* la synthèse des masses du bilan qui met en relief la variation du Fonds de Roulement Fonctionnel (FRF) et celle du Besoin de Financement Global (BFG);
* le tableau d'emplois et ressources qui détaille les flux de ressources stables et les emplois stables de l'exercice.
ETAT DES SOLDES DE GESTION ( E.S.G.)
( modèle normal )
I. TABLEAU DE FORMATION DE RESULTAT (T.F.R.)
Exercice du ........... au ...........
|
|
exercice |
exercice precedent |
|||
|
|
1 |
|
Vente de marchandises (en l’état) |
|
|
|
|
2 |
- |
Achats revendus de marchandises |
|
|
|
I |
|
= |
Marge brute sur ventes en l’état |
|
|
|
II |
|
+ |
PRODUCTION DE L'EXERCICE (3+4+6) |
|
|
|
|
3 |
|
· Ventes de biens et services produits |
|
|
|
|
4 |
|
· Variation stocks de produits |
|
|
|
|
5 |
|
· Immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même |
|
|
|
|
6 |
|
· Production consommée |
|
|
|
III |
|
- |
CONSOMMATION DE L'EXERCICE : (7+8) |
|
|
|
|
7 |
|
· Achats consommés de matières et fournitures |
|
|
|
|
8 |
|
· Autres charges externes |
|
|
|
IV |
|
= |
VALEUR AJOUTEE ( I - II ) |
|
|
|
|
9 |
+ |
· Subventions d'exploitation |
|
|
|
|
10 |
- |
· Impôts et taxes |
|
|
|
|
11 |
- |
· Charges de personnel |
|
|
|
V |
|
= |
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) |
|
|
|
|
|
|
OU |
|
|
|
|
|
= |
INSUFFISANCE BRUTE D'EXPLOITATION (IBE) |
|
|
|
|
12 |
+ |
· Autres produits d'exploitation |
|
|
|
|
13 |
- |
· Autres charges d'exploitation |
|
|
|
|
14 |
+ |
· Reprises d'exploitation : transferts de charges |
|
|
|
|
15 |
- |
· Dotations d'exploitation |
|
|
|
VI |
|
= |
RESULTAT D'EXPLOITATION (+ ou -) |
|
|
|
VII |
|
+ |
RESULTAT FINANCIER |
|
|
|
VIII |
|
= |
RESULTAT COURANT (+ ou -) |
|
|
|
IX |
|
+ |
RESULTAT NON COURANT |
|
|
|
|
16 |
- |
IMPOTS SUR LES RESULTATS |
|
|
|
X |
|
= |
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+ ou -) |
|
|
II. CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) AUTOFINANCEMENT
|
|
1 |
|
Résultat net de l'exercice : |
|
|
|
|
|
· Bénéfice + |
|
|
|
|
|
|
· Perte - |
|
|
|
|
2 |
+ |
Dotations d'exploitation (1) |
|
|
|
|
3 |
+ |
Dotations financières (1) |
|
|
|
|
4 |
+ |
Dotations non courantes (1) |
|
|
|
|
5 |
- |
Reprises d'exploitation (2) |
|
|
|
|
6 |
- |
Reprises financières (2) |
|
|
|
|
7 |
- |
Reprises non courantes (2) (3) |
|
|
|
|
8 |
- |
Produits de cessions d'immobilisations |
|
|
|
|
9 |
+ |
Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées |
|
|
|
|
I |
|
|
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) |
|
|
|
|
10 |
- |
Distributions de bénéfices |
|
|
|
II |
|
|
AUTOFINANCEMENT |
|
|
(1) A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(2) A l’exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(3) Y compris reprises sur subventions d’investissement.
TABLEAU DE FINANCEMENT DE L'EXERCICE
( modèle normal )
I. SYNTHESE DES MASSES DU BILAN Exercice du ........... au ...........
|
|
MASSES |
Exercice a |
Exercice précédent b |
Variations (a-b) |
|
|
Emplois c
|
Ressources d
|
||||
|
1 |
Financement Permanent |
|
|
|
|
|
2 |
Moins actif immobilisé |
|
|
|
|
|
3 |
= FONDS DE ROULEMENT FONCTIONNEL (1-2) (A) |
|
|
|
|
|
4 |
Actif circulant |
|
|
|
|
|
5 |
Moins Passif circulant |
|
|
|
|
|
6 |
= BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (4-5) (B) |
|
|
|
|
|
7 |
TRESORERIE NETTE (ACTIF-PASSIF) = A-B |
|
|
|
|
II. EMPLOIS-RESSOURCES
|
|
EXERCICE |
EXERCICE PRECEDENT |
||
|
Emplois |
Ressources |
Emplois |
Ressources |
|
|
I- RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) |
|
|
|
|
|
· AUTOFINANCEMENT (A) |
|
|
|
|
|
- Capacité d'autofinancement |
|
|
|
|
|
- Distribution de bénéfices |
|
|
|
|
|
· CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILI- SATIONS (B) |
|
|
|
|
|
- Cessions d'immobilisations incorporelles |
|
|
|
|
|
- Cessions d'immobilisations corporelles |
|
|
|
|
|
- Cessions d'immobilisations financières |
|
|
|
|
|
- Récupérations sur créances immobilisées |
|
|
|
|
|
· AUGMENTATION DES CAPITAUX PROPRES ET ASSIMILES (C ) |
|
|
|
|
|
- Augmentations de capital, apports |
|
|
|
|
|
- Subventions d'investissements |
|
|
|
|
|
· AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT (D) |
|
|
|
|
|
(nettes de primes de remboursements) |
|
|
|
|
|
TOTAL I - RESSOURCES STABLES (A+B+C+D) |
|
|
|
|
|
II - EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
|
|
|
|
|
|
· ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS D'IMMOBILISATIONS (E) |
|
|
|
|
|
- Acquisitions d'immobilisations incorporelles |
|
|
|
|
|
- Acquisitions d'immobilisation corporelles |
|
|
|
|
|
- Acquisitions d'immobilisations financières |
|
|
|
|
|
- Augmentation des créances immobilisées |
|
|
|
|
|
· REMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES (F) |
|
|
|
|
|
· REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT (G) |
|
|
|
|
|
· EMPLOIS EN NON VALEURS (H) |
|
|
|
|
|
TOTAL II - EMPLOIS STABLES (E+F+G+H) |
|
|
|
|
|
III - VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B.G.F.) |
|
|
|
|
|
IV - VARIATION DE LA TRESORERIE |
|
|
|
|
|
TOTAL GENERAL |
|
|
|
|
.png)
.png)
0 Commentaires